На основание изискванията на чл. 62 от Закона за независимия финансов одит („ЗНФО“), регистриран одитор, който извършва задължителен финансов одит на финансов отчет на предприятие от обществен интерес („ПОИ“), ежегодно до 30 април публикува на своята интернет страница доклад за прозрачност, който следва да включва определена информация, изисквана от ЗНФО.
Във връзка с това изискване на ЗНФО, аз Манол Петков Кривошапков, Регистриран одитор, Д.Е.С, („Регистриран одитор“) предоставям следната информация за 2022 година:
Изисквана информация по чл. 62, ал. 1 от ЗНФО
- Описание на правноорганизационната форма, както и на дяловете и съдружниците, когато регистрираният одитор е одиторско дружество
През 2022 година упражняването на одиторската професия е извършвано, съгласно чл. 8 от ЗНФО, както следва чрез търговско дружество на регистриран одитор “Кривошапкови –одит“ ООД. Дружеството е с капитал 5000 лева, разпределен в 50 дяла по 100 лева всеки между двама собственици, от които един е регистриран одитор (Манол Кривошапков), притежаващ 80% от капитала, а другият е помощник-одитор Моника Кривошапкова. Дружеството се управлява и представлява от Манол Петков Кривошапков, регистриран одитор.
- Когато одиторското дружество е член на одиторска мрежа:
а) описание на одиторската мрежа, юридически и структурни договорености в нея; б) името/наименованието на всеки регистриран одитор, който упражнява дейност
като физическо лице или като одиторско дружество;
в) държавите, в които всеки регистриран одитор, който упражнява дейност като физическо лице или като одиторско дружество, е квалифициран като регистриран одитор или в която се намира неговото седалище и основно място на осъществяване на дейността му;
г) нетните приходи от продажби на регистрираните одитори, членуващи в мрежата, от задължителен финансов одит на годишни финансови отчети – индивидуални и консолидирани
Неприложимо.
- Описание на управленската структура на одиторското дружество
Неприложимо.
- Описание на системата за вътрешен контрол на качеството и декларация от регистрирания одитор – физическо лице, съответно от лицата, управляващи одиторското дружество, за ефективността на нейното функциониране
Регистрираният одитор носи отговорност за системата за контрол върху качеството. Системата за контрол върху качеството е изградена върху принципи, които подчертават:
- Етичното поведение;
- Независимост и обективност;
- Конфиденциалност
- Поддържане на професионална компетентност;
- Надлежно внимание и качество на работата;
- Общо приети стандарти за практика;
- Яснота на формулировките и насоките;
- Практичност и уместност, съобразно икономическата среда, размера на ресурсите, както и разумни съображения за разходи /ползи по отношение на клиентите и фирмата;
- Запазване в разумна степен на клиентите;
Ключовите елементи за управление на качеството се разглеждат в отделни раздели на Системата за контрол върху качеството на Регистрирания одитор:
- Лидерски отговорност за качеството
- Спазване на етичните изисквания
- Приемане и продължаване на взаимоотношения с клиенти и специфични ангажименти
- Човешки ресурси
- Изпълнение на ангажимента
- Текущо наблюдение
За отчетния период Регистрираният одитор е:
- извършил преглед на клиентите;
- подписал декларации за независимост;
- направил последващи проверки на определени ангажименти от втори независим регистриран одитор, с цел да се оцени приложението на системата за управление на качеството;
- посетил обучения във връзка с професионалното развитие и др.
Преди издаването на доклади по чл. 59 и чл. 60 от ЗНФО се извършва преглед за контрол на качеството на ангажимента за задължителен финансов одит, за да се прецени дали Регистрираният одитор основателно е достигнал до мнението и заключенията, изразени в проектите на тези доклади.
Регистрираният одитор декларира, че Системата за управление на качеството функционира ефективно.
- Дата на решението на Комисията, с което са приети резултатите от последната инспекция за гарантиране на качеството съгласно чл. 85, както и дадената от Комисията оценка на качеството на професионалната дейност на регистрирания одитор; ако през последните три години дейността на регистрирания одитор не е инспектирана от Комисията, това обстоятелство се оповестява в доклада
Дейността на Регистрираният одитор за гарантиране на качеството съгласно чл. 85 от ЗНФО е била обект на инспекция от Комисията през 2020г. Оценката от КПНРО е Б – за периода в професионалната дейност на регистрирания одитор са налице отделни пропуски и несъответствия спрямо съществените аспекти на изискванията на одиторските стандарти и законовите изисквания, като има необходимост от частични подобрения на одиторската практика.
- Списък на предприятията от обществен интерес, на които през предходната година регистрираният одитор е изпълнил ангажименти за задължителен финансов одит
Регистрираният одитор е ангажиран да извърши законов одит за финансовата година, завършваща на 31 декември 2022 г. на следните предприятия, осъществяващи дейност от обществен интерес, съгласно определението в §1, т. 22 от ДР на Закона за счетоводството, в сила от 1 януари 2016 г.:
- „Формопласт“ АД – гр. Кърджали.
- „Български транспортен Холдинг“ АД-гр. Пловдив /индивидуален отчет/
- „Български Транспортен Холдинг“ АД-гр. Пловдив/консолидиран отчет/
- Описание на практиките на регистрирания одитор, свързани с независимостта; в доклада трябва да се потвърди, че през последната година е бил извършен вътрешен преглед за спазване на изискванията относно независимостта
Преди да се сключи писмо за поемане на одиторски ангажимент, Регистрираният одитор извършва предварителна проверка за наличие на заплахи свързани с независимостта. Заплаха за независимостта е налице при наличие на следните обстоятелства:
- Личен интерес;
- Проверка на собствената работа;
- Недопустима защита на интереси;
- Заплаха от близки отношения;
- Сплашване.
Регистрираният одитор потвърждава, че през последната финансова година e спазвал изискванията, свързани с независимостта, както и че е оценил независимостта си преди приемането на одит ангажиментите и е подписал съответните декларации.
- Описание на политиката, която регистрираният одитор прилага по отношение на обучението във връзка с продължаващото професионално развитие по чл. 30 от ЗНФО
Повишаването на квалификацията, както и обученията във връзка с продължаващото професионално развитие на Регистрирания одитор се извършва чрез:
- Участие в семинари;
- Обучение в рамките на практиката;
- Самообучение.
През 2022 година Регистрираният одитор е участвал в обучения, организирани от ИДЕС и други организации, като са посетени следните обучения:
- Годишно Счетоводно и Данъчно приключване на 2021г. – проведен на 20-21-01.2022 г., от ИДЕС с лектор Мина Димитрова, Светлана Димитрова, Веселка Калайджиева;
- Практически съображние при разбиране и обхождане на значими процеси и тестове проведено на 10-11.10.2022 от ИДЕС с лектор Даниела Петкова
- Новият Международен стандарт за свързани по съдържание услуги (МСССУ) 4400(Преработен)“Ангажименти а договорени процедури“- проведено на 25.10.2022 от с с лектор Цвета Георгиева и Валя Йорданова.
- МОС „Практикум по одит-приключване на одит ангажимент. Одиторско процедури и документиране“-трета част“, проведено на 24-25.11.2022 с лектор Валя Йорданова и Юлия Анчева
- Актуални въпроси по ЗКПО и ЗДДС през 2022г. -Добринка Шишкова и Соня Панделиева, проведено на 08.12-09-12.2022
- ЗМИП с лектор Тошко Поптолев, проведено на 08.12.2022
- ЗМИП с лектор Тошко Поптолев, проведено на 16.12.2022
- Информация относно базата, въз основа на която се формира възнаграждението на съдружниците – за одиторско дружество
Неприложимо.
- Описание на политиката на регистрирания одитор за ротация на отговорните одитори и служителите в съответствие с чл. 65 от ЗНФО
Политиката на Регистрирания одитор във връзка с ротацията на отговорните одитори и служителите, определена в Системата за управление на качеството на Регистрирания одитор, е в съответствие с изискванията на чл. 65 от ЗНФО.
- Информация относно нетните приходи от продажби на регистрирания одитор, разпределена по следните категории:
а) приходи от задължителен одит на годишни финансови отчети – индивидуални и консолидирани, на предприятия от обществен интерес и предприятия, част от група, чието предприятие майка е предприятие от обществен интерес;
б) приходи от задължителен одит на годишни финансови отчети – индивидуални и консолидирани, на други предприятия;
в) приходи от разрешени услуги, различни от одита, предоставени на одитираните предприятия;
г) приходи от услуги, различни от одита, предоставени на други клиенти.
Реализираните от Регистрирания одитор нетни приходи от продажби през 2022 година са в общ размер на 145 000 хил. лв. и са разпределени в следните категории, както следва:
- Нетните приходи от задължителен одит на годишни финансови отчети – индивидуални и консолидирани, на предприятия от обществен интерес и предприятия, част от група, чието предприятие майка е предприятие от обществен интерес – 6 000.00 лева;
- Нетни приходи от задължителен одит на годишни финансови отчети – индивидуални и консолидирани, на други предприятия – 130 000 хил. лв;
- Нетни приходи от разрешени услуги, различни от одита, предоставени на одитираните предприятия – 0 хил. лв.;
- Нетни приходи от услуги, различни от одита, предоставени на други клиенти – 9 000.00 лева.
- Когато регистрираният одитор принадлежи към одиторска мрежа – информация относно нетните приходи от продажби на всички членове на мрежата, осъществявали дейност на територията на страната през годината, разпределена по следните категории:
а) приходи от услуги, предоставени на одитирани от регистрирания одитор предприятия от обществен интерес и предприятия, част от група, чието предприятие майка е предприятие от обществен интерес;
б) приходи от услуги, предоставени на други одитирани от регистрирания одитор предприятия.
Неприложимо.
Манол Кривошапков, Регистриран одитор Д.Е.С
Дата: 20 април 2023 г
Гр. Кърджали