I. Описание на правно-организационната форма, на дяловете и съдружниците в одиторското дружество, представящо регистрирания одитор съгласно чл. 62, ал. 1, т.1 от ЗНФОИСУ.
Упражняването на професията на Регистриран одитор от д.е.с. Манол Петков Кривошапков се извършва чрез търговско дружество на регистрирания одитор „Кривошапкови-одит“ ООД.
„Кривошапкови-одит“ ООД е юридическо лице вписано в Търговския регистър и регистъра ЮЛНЦ под ЕИК:108688749, със седалище и адрес на управление: гр. Кърджали, ул. „Георги Кондолов“ №10.
Правна форма-„Кривошапкови-одит“ ООД е дружество с ограничена отговорност с капитал 5000 лева, разпределен в 50 дяла по 100 лева номинална стойност на всеки дял.
Собствениците на капитала са:
- 50% от дяловете са притежание на Регистрирания одитор Манол Петков Кривошапков с диплома №0428 от „Института на дипломираните експерт-счетоводители“ в България, вписана в Регистъра на Комисията за надзор над регистрираните одитори под Регистрационен № 0428.
- 50% от дяловете са притежание на Регистрирания одитор Моника Манолова Кривошапкова с диплома №0950 от „Института на дипломираните експерт-счетоводители“ в България, вписана в Регистъра на Комисията за надзор над регистрираните одитори под Регистрационен № 0950.
II. Информация за одиторската мрежа съгласно чл. 62, ал.1, т.2 от ЗНФОИСУ.
Дружеството не е част от одиторска мрежа.
III. Описание на управленската структура съгласно 62, ал.1, т.3 от ЗНФОИСУ
Дружеството се управлява от Общото събрание на съдружниците и се представлява от двамата управители и Регистрирани одитори Манол Петков Кривошапков и Моника Манолова Кривошапкова
Въпросите от компетентността на Общото събрание, които са уредени в чл.137, ал.1 от Търговския закон се решават от двете съдружнички, регистрирани одитори с равно участие и тежест в гласуването.
IV. Описание на системата за вътрешен контрол на качеството и декларация от регистрирания одитор за ефективността на нейното функциониране съгласно 62, ал.1, т.4 от ЗНФОИСУ.
Действащата Системата за управление на качеството (СУК) на „Кривошапкови-одит“ ООД е напълно съобразена с изискванията, наложени от двата нови стандарта МСУК 1 и МСУК 2, които влязоха в сила на 15 декември 2022 година, а именно:
- Международен стандарт за управление на качеството № 1 (МСУК 1) – Управление на качеството за фирми, които извършват одити или прегледи на финансови отчети или други ангажименти за изразяване на сигурност или свързани по съдържание услуги;
- Международен стандарт за управление на качеството № 2 (МСУК 2) – Прегледи за качеството на ангажимента.
Роли и отговорности във връзка с функционирането на системата за управление на качеството:
Фирмата е възложила крайната отговорност за системата за управление на качеството на Регистрирания одитор д.е.с. Моника Кривошапков, управляващ съдружник във фирмата.
Оперативната отговорност за системата за управление на качеството на фирмата е възложена на Регистрирания одитор д.е.с. Манол Кривошапков, управляващ съдружник във фирмата, която проследява както общото функциониране, така и конкретни аспекти на системата за управление на качеството.
Цели на системата за управление на качеството
Фирмата разработва, внедрява и прилага система за управление на качеството при одит или преглед на финансови отчети, други ангажименти за изразяване на сигурност или свързани по съдържание услуги, изпълнявани от фирмата, с цел да предостави на фирмата разумна степен на сигурност, че:
(а) фирмата и нейният персонал изпълняват отговорностите си в съответствие с професионалните стандарти и приложимите законови и регулаторни изисквания и изпълняват ангажиментите си в съответствие с тези стандарти и изисквания; и
(б) докладите за ангажиментите, издавани от фирмата или съдружниците, отговорни за ангажиментите, са подходящи при конкретните обстоятелства.
Компоненти на системата за управление на качеството:
1. Процесът на фирмата за оценка на риска;
2. Общо управление и ръководство;
3. Приложими етични изисквания;
4. Приемане и продължаване на взаимоотношения с клиенти и конкретни ангажименти;
5. Изпълнение на ангажименти;
6. Ресурси;
7. Информация и комуникации;
8. Процес по текущо наблюдение и отстраняване на недостатъците;
1) Процесът на фирмата за оценка на риска
Фирмата е разработила и внедрила процес по оценка на риска, за да идентифицира и оцени рисковете за качеството и да разработи и приложи отговори за адресиране на тези рискове в контекста на изискванията на МСУК 1.
За тази цел е направен преглед и са документирани условията, събитията, обстоятелствата, действията или бездействията, които биха могли да окажат неблагоприятно влияние върху постигането на целите във връзка с качеството: сложност и оперативни характеристики на „Кривошапкови-одит“ ООД; бизнес модела на функциониране на фирмата; стил на управление; ресурси; нормативна среда и законови изисквания; ангажименти и услуги, които се изпълняват от фирмата, сфери на дейност на предприятията, за които се извършват ангажименти за изразяване на сигурност. На база на прегледа са идентифицирани и определени рискове за качеството, за които има разумна възможност да настъпят и да повлияят неблагоприятно върху постигане на целите на качеството. Към тях са адресирани подходящи отговори. Фокусът е върху това да се минимизира възможността за случване на съответния риск. Този процес по оценка и адресиране на рисковете е постоянен и повтарящ се при всяка промяна в обстоятелствата около фирмата, нейните клиенти и ангажименти. Оценените от фирмата рискове се документират в риск регистър.
2) Общо управление и ръководство
Фирмата е установила политики, правила и процедури, за да насърчи вътрешна култура, основана на разбирането, че качеството е от съществено значение и важност при изпълнението на ангажиментите. Изрично се подчертава значението на професията в обслужване на обществения интерес. Ръководството носи отговорност за качеството на работа във фирмата. За „Кривошапкови-одит“ ООД това е управителят, регистрираният одитор. Изградена е организационна структура, подходяща и съответстваща за мащабите на дейността на „Кривошапкови-одит“ ООД. Възложените роли, отговорности и правомощия са направени по начин, който е целесъобразен за функциониране на системата за управление на качеството и е съобразен с компетентността и конкретните възможности на персонала на фирмата. Ръководството планира, разпределя и насочва ресурсите по начин, който да съответства на постигане на целите за качеството. Във фирмата е утвърдена за приложение Политика за оплаквания и твърдения, която има за цел да установи правила за получаване, разследване и разрешаване на оплаквания за това, че работата не е извършена в съответствие с фирмените политики и процедури, професионалните стандарти и законовите изисквания.
3) Приложими етични изисквания
Фирмата има установени функциониращи политики, правила и процедури, разработени с цел да й предоставят разумна степен на сигурност за изпълнението на приложимите етични изисквания, които са припознати и като вътрешнофирмени ценности (почтеност, обективност, професионална компетентност и надлежно внимание, конфиденциалност и професионално поведение), както и, че фирмата, нейният персонал и когато е приложимо, други лица, обект на изискванията за независимост (включително подизпълнители и експерти на фирмата), поддържат състояние на независимост, когато това се изисква от приложимите етични изисквания и Закона за независимия финансов одит и изразяване на сигурност по устойчивостта.
Тези политики и процедури включват:
Политика на фирмата по отношение на независимостта, вкл. етичните изисквания. В политиката се включват и въпроси свързани с идентифициране, комуникиране, оценяване и докладване на нарушения на приложимите етични изисквания и предприемане на подходящ отговор;
•Разяснения и изисквания относно неспазване на закони и нормативни разпоредби;
• Правила за независимост, лоялност и други изисквания към поведението;
• Политика за конфиденциалност.
• Въведен е регистър на предоставените услуги на одит клиенти.
Във фирмата е въведено изискване чрез попълване на декларация да се получава потвърждение от целия персонал за спазване на изискванията за независимост.
Периодично се извършва преглед на тези политики и процедури и те се актуализират – при настъпили промени в законодателството, при установени рискове за адресиране на отговори към тях.
Приложимите етични изисквания, както и изискванията за независимост се прилагат като един непрекъснат процес – от приемане на съответния ангажимент, отчитайки всички обстоятелства – до приключването му.
4) Приемане и продължаване на взаимоотношения с клиенти и конкретни ангажименти
Фирмата има установени и функциониращи политики и процедури за приемане и продължаване на взаимоотношенията с клиенти, както и приемане и оценка на риска на ангажимента. Тези политики са предназначени да дават конкретни насоки при извършването на подходящи преценки при приемане/продължаване на взаимоотношенията с клиенти и респ. ангажименти:
• събрана и анализирана е достатъчна информация за клиента и ангажимента и особено по отношение на почтеност и етика на клиента;
• спазени са изискванията за независимост;
• фирмата има способност и ресурси да изпълни съответния ангажимент;
• при преценките не се допуска предимство на финансови и оперативни приоритети за сметка на горните три съображения.
В тези политики са включени и конкретни насоки в случаите, в които след приемане на клиент/ангажимент стане известна информация, която би повлияла да се пристъпи към отказ от съответния ангажимент, или продължаване на взаимоотношенията с конкретния клиент.
5) Изпълнение на ангажимента
Фирмата има установени и функциониращи политики, правила, процедури и практики, които се прилагат от екипите при изпълнение на ангажиментите. Тези политики включват:
• въпроси, които имат отношение към разбиране на отговорностите на екипите по ангажименти от гледна точка на качественото изпълнение на ангажиментите;
• отговорности за задължително текущо ръководство и надзор, вкл. участие в достатъчна степен и по подходящ начин на отговорния одитор;
• използване на професионален скептицизъм – разработена и внедрена е специфична политика в тази област;
• отговорности за задължително извършване на преглед;
• политики за консултиране и различия в мнението;
• правила относно документацията на ангажимента.
Тези политики и процедури включват изискванията към прегледите за качество на ангажиментите съгласно изискванията на МСУК 2, вкл. ангажиментите за които фирмата изисква преглед на качеството. Тези политики подлежат на периодичен преглед и актуализация – при промяна на стандарти и при поява на нови изисквания, както и при установяване на недостатъци във връзка с функционирането на системата за управление на качеството.
6) Ресурси
Ресурсите включват:
• Човешки ресурси – политиките по отношение на човешките ресурси са част от вътрешните правила на фирмата. Фирмата е установила конкретни политики, правила и процедури, разработени с цел да й предоставят разумна степен на сигурност, че разполага с достатъчно персонал със способности, компетентност и обвързаност с етичните принципи, необходими за:
(а) изпълнението на нейните ангажименти в съответствие с професионалните стандарти и приложимите законови и регулаторни изисквания; и
(б) възможността на фирмата или на съдружниците/регистрираните одитори, отговорни за ангажимента/ или ДЕС, да издават доклади, които да са уместни при конкретните обстоятелства.
Фирмата привлича външни подизпълнители, когато е необходимо (доставчици на услуги), и за тях се прилагат изискванията относно компетентност, способности и достатъчно време за участие в съответните ангажименти.
• Технологични ресурси – за да се даде възможност за функционирането на системата на фирмата за управление на качеството и качественото изпълнение на ангажиментите, в „Кривошапкови-одит“ ООД се получават или разработват, внедряват, поддържат и използват редица технологични ресурси.
• Интелектуални ресурси – за да се даде възможност за функциониране на системата на фирмата за управление на качеството и последователното изпълнение на качествени ангажименти, се получават или разработват, внедряват, поддържат и използват подходящи интелектуални ресурси, като в случай, че е приложимо, тези ресурси са в съответствие с професионалните стандарти и приложимите законови и регулаторни изисквания.
• Финансови ресурси – те са необходими за получаване, развиване и поддържане на човешките, технологични и интелектуални ресурси на фирмата.
7) Информация и комуникация
Получаването, генерирането или комуникирането на информация е непрекъснат процес, който включва целия персонал и обхваща разпространението на информацията в рамките на фирмата и във външен порядък.
Информацията и комуникациите са всеобхватни по отношение на всички компоненти на системата за управление на качеството.
Информационната система на фирмата идентифицира, улавя, обработва и поддържа уместна и надеждна информация, която да подкрепи системата за управление на качеството, независимо дали тази информация е от вътрешни или външни източници.
8) Процес на текущо наблюдение и отстраняване на недостатъците
Фирмата е установила процес по текущо наблюдение и отстраняване на недостатъците, за да:
• предостави уместна, надеждна и своевременна информация относно разработването, внедряването и функционирането на системата за управление на качеството; и да
• предприеме подходящи действия, за да отговори на идентифицираните недостатъци, така че недостатъците да бъдат отстранени своевременно.
Това е непрекъснат, повтарящ се процес, свързан с управление на качеството, който цели идентифициране на недостатъците, като се анализират причините за тях и текущо се предприемат действия за отстраняването им. Чрез този процес се цели да се предостави уместна и надеждна информация за годишната оценка на системата за управление на качеството.
Текущо се наблюдават:
• начина на възлагане на отговорностите;
• процесът на фирмата за оценка на риска;
• прилагането и функционирането на отговорите на оценените рискове;
• процесът за текущо наблюдение и отстраняване на недостатъците;
Фирмата е установила политики и процедури, които изискват всички лица, извършващи дейностите по текущо наблюдение да разполагат с компетентността и способностите, включително достатъчно време, да изпълнят ефективно дейностите по текущо наблюдение и адресират обективността на лицата, извършващи дейностите по текущо наблюдение. Приетите политики и процедури забраняват на членовете на екипа по ангажимента или на лицето, извършващо преглед за качеството на даден ангажимент, да извършва проверка на този ангажимент.
Декларация от управителя на „Кривошапкови-одит“ ООД, относно ефективността на системата за вътрешен контрол на качеството
В настоящия доклад за прозрачност са описани основните компоненти и процедури, включени във вътрешните политики на „Кривошапкови-одит“ ООД, отнасящи се до системата за контрол на качеството/системата за управление на качеството. Същите са разписани по-подробно и с подходящи обяснения във вътрешните правила и документи. Тяхната цел е да гарантира функционирането на системата за управление на качеството по адекватен начин, така че да се осигури разумна степен на сигурност, че „Кривошапкови-одит“ ООД и нейният персонал спазват изискванията на професионалните стандарти и приложимите законови и регулаторни изисквания и докладите, издадени от дружеството, са подходящи за съответните ангажименти. Системата за управление на качеството е съобразена с изискванията на МСУК 1, МСУК 2 и МОС, както и с другите релевантни стандарти и документи на МФС и ИДЕС, както и с големината, структурата и организацията на самото одиторско дружество.
Позицията на съдружниците и управителите на „Кривошапкови-одит“ ООД, е, че установената в дружеството система за управление на качеството, по тяхната разумна преценка, е действала ефективно през 2024 година.
V. Датата на провеждане на последната инспекция за гарантиране на качеството съгласно чл. 85 от ЗНФОИСУ.
Последната инспекция, извършена от Комисията за публичен надзор на регистрираните одитори и Института на дипломираните експерт-счетоводители, върху контрола на качеството на дейността на регистрирания одитор е през май 2023 година. Издаден е доклад за извършената проверка на качеството на одиторските услуги, в който проверяващите контрольори и инспектори са дали оценка“Б” за качеството на извършените одиторски услуги.
VI. Списък на предприятията от обществен интерес, на които през предходната година регистрираният одитор е изпълнил ангажименти за задължителен финансов одит
През 2024 г. регистрирания одитор Манол Кривошапков е издала одиторски доклад на предприятие от обществен интерес /съгласно определението в § 1, т. 22 от ДР на Закона за счетоводството, в сила от 1 януари 2016 г./, за финансовата отчетна година, приключваща на 31.12.2023 г., както следва:
„Български транспортен Холдинг“ АД-гр. Пловдив /индивидуален отчет/
„Български Транспортен Холдинг“ АД-гр. Пловдив/консолидиран отчет/
VII. Описание за практиките на регистрирания одитор, свързани с независимостта съгласно чл. 62, ал.1, т.7 от ЗНФОИСУ
Независимостта е основополагаща за одиторската професия и е приложима за всички професионални взаимоотношения между одиторската практика на „Кривошапкови-одит“ ООД (включително за целия персонал екипи, и подизпълнители, когато е необходимо да се наемат такива) и нейните клиенти по ангажименти за одит, изразяване на сигурност и свързаните с тях други услуги. Това изисква практиката да няма какъвто и да е интерес, който би могъл да се счита за несъвместим с принципите за обективност, почтеност и безпристрастност. Политиката за независимост на „Кривошапкови-одит“ ООД е разработена в съответствие с и се основава на Закона за независимия финансов одит и изразяване на сигурност по устойчивостта, Международния етичен кодекс на професионалните счетоводители (включително Международни стандарти за независимост), приет от Международната федерация на счетоводителите (IFAC), Международните одиторски стандарти, приложими в България, Регламент (ЕС) № 537/2014 на Европейския парламент и на Съвета по международни одиторски стандарти и стандарти за изразяване на сигурност, както и на допълнителните изисквания за независимост, когато това е необходимо. Политиката за независимост е част от вътрешните правила и е задължителна за прилагане от всички служители на „Кривошапкови-одит“ ООД. Политиката за независимост е лесно достъпна за служителите чрез вътрешната мрежа. Преди сключването на договор за поемане на одиторски ангажимент се извършва предварителна проверка за приемане на ангажимента. Едно от обстоятелствата, които се проверяват, е дали характерът и условията за поемане на ангажимента няма да доведат до възникване на заплахи, произтичащи от наличие на:
а) личен интерес;
б) проверка на собствената работа (самопроверка);
в) застъпничество;
г) фамилиарност (близки отношения), и
д) сплашване.
Извършва се проверка и дали са спазени изискванията на чл. 53 и чл. 54 от ЗНФОИСУ, а когато се изисква и чл. 67. Формата за приемане на клиент (нов или продължаващ) задължително се проверява от специално определено лице, което не е част от екипа по ангажимента, което извършва преглед на събраната документация по приемането на конкретния клиент. В качеството на такова лице, съгласно фирмената политика, може да бъде определено лицето извършващо преглед за дружествата с обществен интерес.
Всички служители и подизпълнители /когато това е приложимо/ на „Кривошапкови-одит“ ООД, в началото на одиторския сезон подписват годишна декларация за независимост, съобразена със списъка на клиентите, на които е планирано и предстои предоставянето на одиторски услуги. С тази декларация всички служители потвърждават спазването на политиката и процедурите за независимост на „Кривошапкови-одит“ ООД. Годишната декларацията се подписва още веднъж при приключване на одиторския сезон през следваща година. В допълнение към попълването на годишна декларация, при включване в одиторски екип и започване на индивидуална работа по ангажимент на конкретен клиент, всеки член на екипа попълва декларация, в която декларира дали са му известни обстоятелства, които биха могли да нарушат спазването на принципа на независимост по отношение на този конкретен клиент, както и че при възникване на нови обстоятелства или при промяна на обстоятелствата по отношение приложението на принципа за независимост, ще информира незабавно дружеството, отговорния за ангажимента регистриран одитор. Декларации за независимост се подписват от членовете на екипа и към датата на приключване на съответния ангажимент, за да се потвърди, че към датата на издаване на одиторския доклад изискванията за независимост са спазени и няма промяна в обстоятелствата около ангажимента. Текущо, изпълнението на правилата и изискванията на фирмената политика за независимостта се съблюдава регистрирания одитор на фирмата. При определяне цените за изпълнение на ангажимент за одит, изразяване на сигурност или свързани с тях други услуги, общото възнаграждение, генерирано от всеки клиент или клиентска група по такъв ангажимент, не следва да представлява голяма част от общия приход за дружеството и това да го поставя в зависимост от този клиент или клиентска група. Във фирмата са разработени процедури за спазване на изискванията за независимост при предоставянето на не одит услуги на одит клиенти, като целта е да се гарантира, че тези услуги са позволени от МОС, Етичния кодекс и ЗНФОИСУ и Регламент №537/2014 г. При отправено искане за предоставяне на не одит услуги за одит клиенти се прави оценка на независимостта, като решението за приемането или отхвърлянето на конкретното искане се документира със специален вътрешен меморандум и се одобрява регистрирания одитор, управител на фирмата. Особено внимание се отделя на предоставяните не одит услуги на дружества от обществен интерес с оглед стриктното спазване на изискванията на чл. 64 и 66 от Закона за независимия финансов одит и изразяване на сигурност по устойчивостта като се отказва поемането на каквито и да е допълнителни не одит услуги.
Установени са конкретни правила на комуникация с одитните комитети на дружествата от обществен интерес и лицата, натоварени с общо управление, които стриктно се спазват от одиторските екипи, като те са информирани в съответната подробност за спазените изисквания за независимостта на одиторския екип и регистрираният одитор, отговорни за одит ангажимента. Ежегодно се извършва преглед на разработената вътрешно-фирмена политика по независимостта, за да се извърши актуализация при промяна на нормативната уредба и Международния етичен кодекс на професионалните счетоводители. Освен текущия контрол за спазване на правилата на фирмената политика за независимостта, при приключване на всеки ангажимент отново се преглежда спазването на правилата за независимост, наличието/липсата на заплахи, както и приложените възможни предпазни мерки за смекчаване на тези заплахи. Допълнително, при завършването на вътрешната стопанска година за „Кривошапкови-одит“ ООД се извършва общ преглед и оценка на фактическото спазване и ефектите от процедурите по независимостта на дружеството спрямо текущите клиенти и ангажименти.
„Кривошапкови-одит“ ООД е установила следните цели във връзка с качеството, които да адресират изпълнението на отговорностите в съответствие с приложимите етични изисквания:
а) персоналът на „Кривошапкови-одит“ ООД разбира приложимите етични изисквания, които се отнасят до ангажиментите, изпълнявани от „Кривошапкови-одит“ ООД и изпълняват своите отговорности във връзка с тях;
б) други лица, включително доставчици на услуги (подизпълнители, експерти и др.) разбират отнасящите се до тях етични изисквания и изпълняват своите отговорности.
• Приложимите етични изисквания, вкл. независимостта, са част от процесът на фирмата за оценка на риска – наблюдава се и се изисква спазването на етичните изисквания от всички служители на „Кривошапкови-одит“ ООД и свързаното лице с „Кривошапкови-одит“ ООД Консултанти;
• Разработените вътрешнофирмени политики, правила и процедури, свързани с приложението на етичните изисквания, вкл. независимостта, са част от системата за управление на качеството и са вътрешна нормативна база, която дава възможност на фирмата да комуникира етичните изисквания със своя персонал, да идентифицира заплахи за независимостта и да предприема действия за елиминирането им, или свеждането до приемливо ниво.
Вътрешен преглед за спазване на изискванията, относно независимостта (чл. 62, ал. 1, т. 7 от ЗНФОИСУ)
Установената практика в дружеството е ежегодно да се извършва проверка за фактическото спазване на изискванията за независимост на фирмената политика, включително и през последната година – 2024, а именно:
• Преди приемане на всеки ангажимент за одит е извършен преглед на Формата за приемане/продължаване на клиента и на Меморандума за независимост от специално определено лице, което не е член на екипа по ангажимента;
• В рамките на извършваната вътрешна проверка по контрол на качеството на определени ангажименти, изпълнени от дружеството (на база извадка) от вътрешна комисия (контрольори), част от процедурите по проверката са конкретно насочени към проверка спазването на изискванията за независимост на ниво ангажимент. Извършената проверка обхваща преглед на изготвените вътрешни документи, свързани с независимостта (приемане на клиента, меморандум за независимост, декларации на екипа, ценообразуване, предоставени други услуги, необходимост от ротация, комуникация с одитни комитети и лица натоварени с общо управление, спазване на етичните принципи и др.);
• Извършва се и отделна проверка за спазване на изискванията за независимост на база извадка за конкретни ангажименти от определените контрольори;
• Извършен е и ежегодният преглед и структурен анализ на реализираните от дружеството приходи за предходната година (01.01.2024 г. – 31.12.2024 г.) в два аспекта: относителен дял на приходи от дружество/група спрямо общите приходи на фирмата; относителен дял на предоставяните услуги за независим одит, преглед и свързани по съдържание услуги спрямо общите приходи за съответния одит клиент;
• Извършен е преглед на предоставяните други услуги (извън независим одит, преглед и свързани по съдържание услуги) от гледна точка на съдържание на услугата, установени ли са заплахи за независимост и какви предпазни мерки са приложени. Прегледана е документацията, изготвена във връзка с предоставените други услуги. Направен е преглед на услуги, предоставяни на дружества от обществен интерес – от гледна точка на спазване на изискванията на чл. 64 относно забранени услуги, наличие на одобрение от одитен комитет, наличие на уведомление до КПНРО;
• Извършена е проверка относно спазване на изискването за попълване на годишни декларации от членовете на одиторските и консултантските екипи, техническите сътрудници и подизпълнители на „Кривошапкови-одит“ ООД. За съблюдаване на точното спазване на горните изисквания и процедури и своевременно усъвършенстване и осъвременяване на политиката за спазване на принципа за независимост е определен съдружника носещ крайната отговорност за СУК на „Кривошапкови-одит“ ООД.
Съдружниците на „Кривошапкови-одит“ ООД потвърждават, че е извършен вътрешен преглед за спазване на изискванията относно независимостта на фирмата и одиторският екип.
VIII. Описание на политиката, която регистрираният одитор прилага по отношение на обучението във връзка с продължаващото професионално развитие по чл.30 от ЗНФОИСУ, съгласно чл.62, ал.1, т.8 от ЗНФОИСУ
Политиката на Кривошапкови-одит“ ООД е насочена изцяло към осигуряване на най-добри условия и възможности за професионалното развитие и израстване на всеки служител на фирмата. Целта е постигане на постоянно повишаване на знанията и компетентността на персонала. Политиката за обучения е част от системата за управление на качеството. За тази цел дружеството стимулира всички форми на повишаване на професионалната квалификация и разширяване на познанията и уменията на своите служители. Освен обучението чрез участия в семинари, фирмата покрива разходите по обученията, както и финансира получаването на квалификация на дипломиран експерт-счетоводител.
През периода 01.01.2024 – 31.12.2024 година регистрираният одитор Манол Кривошапков е участвал в следните форми на непрекъснато обучение, организирано от ИДЕС:
- Семинар на тема: АКТУАЛНИ КАЗУСИ ОТ ПРАКТИКАТА ПО ПЕИЛАГАНЕ НА ЗАКОНА ЗА ДДС-НАДЯ КОСТОВАГОДИШНО СЧЕТОВОДНО И ДАНЪЧНО ПРИКЛЮЧВАНЕ 2023 ЛЕКТОР МИНА ДИМИТРОВА, СВЕТЛАНА ДИМИТРОВА И ВЕСЕЛКА КАЛАЙДЖИЕВА – организиран от ФИНАНС ММ ООД-, 8 часа, дата: 15.02.2024
- Семинар на тема: ГОДИШНО СЧЕТОВОДНО И ДАНЪЧНО ПРИКЛЮЧВАНЕ 2023 ЛЕКТОР МИНА ДИМИТРОВА, СВЕТЛАНА ДИМИТРОВА И ВЕСЕЛКА КАЛАЙДЖИЕВА -организиран от ФИНАНС ММ ООД, 8 часа, дата: 16.02.2024
- ДАНЪЧНИ ВРЕМЕННИ РАЗЛИКИ И ОТСРОЧЕНИ ДАНЪЦОИ ЛЕКТОР МИНА ДИМИТРОВА-ГР. КЪРДЖАЛИ, организиран от ИДЕС, 4 часа, дата: 30.05.2024
- Семинар на тема: ДОКУМЕНТИРАНЕТО НА МЕРКИТЕ СРЕЩУ ИЗПОРАНЕ НА ПАРИ, ФИНАНСИРАНЕТО НА ТЕРОРИЗМА И ЗАЩИТА НА ЛИЧНИТЕ ДАННИ -ТОШКО ПОПТОЛЕВ, организиран от ИДЕС, 8 часа, дата: 29.11.2024
- Семинар на тема: ОБЗОР НА ОСНОВНИТЕ ПРОМЕНИ В МОС 600 РЕВ. ГРУПОВИ ОДИТИ. ПРАКТИЧЕСКИ СЪОБРАЖЕНИЯ, СВЪРЗАНИ С РАЗБИРАНЕТО НА ИТ СРЕДАТАТА И ИТ РИСКОВЕ И ОТРАЖЕНИЕТО ИМ ВЪРХУ ОДИТА СЪОБРАЗНО МОС 315 рев., организиран от ИДЕС, 6 часа, дата: 12.12.2024
- Семинар на тема: Обзор на основните промени в МОС 600 рев.Групови одити. Практически съображения, свързани с разбирането на ИТ средата и ИТ рискове и отражението им върху одита съобразно МОС 315 рев., организиран от ИДЕС, 6 часа, 13.12.2024
- Семинар на тема: ПРОМЕНИ В ДАНЪЧНОТО И ОСИГУРИТЕЛНОТО ЗАКОНОДАТЕЛСТВО ПРЕЗ 2024 Г. ГОДИШНО ПРИКЛЮЧВАНЕ 2023Г. АКУТЛАН АДМИНИСТРАТИВНА И СЪДЕБНА ПРАКТИКА, организиран от ИДЕС, 8 часа, дата 19.11.2024
- Семинар на тема: ПРОМЕНИ В ДАНЪЧНОТО И ОСИГУРИТЕЛНОТО ЗАКОНОДАТЕЛСТВО ПРЕЗ 2024 Г. ГОДИШНО ПРИКЛЮЧВАНЕ 2023Г. АКУТЛАН АДМИНИСТРАТИВНА И СЪДЕБНА ПРАКТИКА, организиран от ИДЕС, 8 часа, дата 20.11.2024
IX. Информация относно базата, въз основа на която се формира възнаграждението на регистрирания одитор, съгласно чл.62, ал.1, т.9 от ЗНФОИСУ
Възнаграждението на регистрирания одитор, който е и собственик на фирмата се определя по следния начин: Дивидент
X. Описание на политиката на регистрирания одитор за ротация на отговорните одитори и служителите в съответствие с чл.65 от ЗНФОИСУ, съгласно чл.62, ал.1, т.10 от ЗНФОИСУ
Кривошапкови-одит“ ООД има установена политика за наблюдение и спазване на изискванията на Етичния кодекс и ЗНФОИСУ относно ротацията на фирмата и съдружника и/или ДЕС – регистриран одитор, отговорен за одита на дружества, извършващи дейност от обществен интерес. Политиката за ротация на фирмата е съобразена изцяло с изискванията на чл. 65 от ЗНФО и пар. 6 от Преходните и заключителни разпоредби на ЗНФОИСУ.
Назначаването на регистриран одитор за извършването на задължителен финансов одит на финансов отчет на предприятие от обществен интерес се извършва съгласно изискванията на ЗНФОИСУ и на чл. 16 от Регламент (ЕС) № 537/2014.
Минималната продължителност на договор за задължителен финансов одит на финансов отчет на предприятие от обществен интерес не може да бъде по-малка от една година.
Регистриран одитор, който извършва задължителен финансов одит на финансов отчет на предприятие от обществен интерес, се оттегля, след като е изпълнявал одиторски ангажименти в продължение на 7 поредни години от датата на назначаването му. Този регистриран одитор не може да изпълнява ангажименти за задължителен финансов одит в това предприятие в продължение на 4 години от датата на оттеглянето му. Продължителността започва от годината, когато е поет първият одиторски ангажимент за задължителен финансов одит през съответния период.
XI. Информация относно нетните приходи от продажби на регистрирания одитор, разпределена по следните категории:
Общо нетни приходи от продажби – 244 хил. лева
а) приходи от задължителен одит на годишни финансови отчети – индивидуални и консолидирани, на предприятия от обществен интерес и предприятия, част от група, чието предприятие майка е предприятие от обществен интерес –
8 хил. лева
б) приходи от задължителен одит на годишни финансови отчети – индивидуални и консолидирани, на други предприятия –
207 хил. лева
в) приходи от разрешени услуги, различни от одита, предоставени на одитираните предприятия – няма такива
г) приходи от услуги, различни от одита, предоставени на други клиенти – 29 хил.лв
Манол Кривошапков, Регистриран одитор Д.Е.С
Дата: 28 април 2025г
Гр. Кърджали